关于促销中赠品买一送三的账务处理

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关于促销中赠品的账务处理的建议 一、账务处理 1、购进时进入库存商品。

取得了专用的可以抵扣进项税。

借库存商品 借应交税金-应交进项税额 贷银行存款或应付账款 2、赠送时应视同销售作为费用处理的同时要计提的销项税。

借营业费用 贷应交税金-应交销项税额 贷库存商品 二、注意事项 1、直接进费用而不通过库存核算的话会忽视了进项税额的抵扣或不便于进项税额 的抵扣。

而送出赠品时视同销售的销项税是不可避免的。

2、不通过库存核算的话也不便于赠品的实物管理。

3、如果赠品价值超过一定的限度还涉及受赠人的个人所得税代扣问题。

4、此类情况不但要考虑会计账务的处理还要考虑业务上的管理更要考虑税收事 项。

对于促销事前的纳税筹划很重要不容忽视。

在某种程度上赠品促销不及降 价促销。

当然还得综合考虑实际情况。

赠品的会计核算方法 送赠品是商家常用的促销手段之一。

赠品的形式较为多样其会计处理不同于商业折 扣而目前在会计准则和制度中又没有明确规定笔者试对此略作探讨。

一、对同种商品买一赠一。

此类销售行为目前通常使用的会计处理方法是将其中一件 商品按售价作正常商品销售处理而另一件则以成本借记“营业外支出”或“营业费 用”贷记“库存商品”、“应交税金——应交销项税额”。

因税法规将自 产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为征收。

该方式 虽符合税法的规定企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金这无疑加重 了企业的负担。

二、确定赠品全部赠出。

此类赠品多属低值物品如手帕、玻璃杯等随商品的售出 而赠送其赠品数量确定送完即止。

这种销售方式应将赠品的赠出现为一种“营业 费用”在销售商品时借记“营业费用”贷记“库存商品——赠品”、“应交税金—— 应交销项税额”。

此种销售方式是一种普通的营销手段它通过赠送低值 的物品吸引消费群体对于所有的企业普遍适用。

而且它的赠品不会导致企业多交增 值税。

在购进该赠品时借记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交 进项税额”贷记“银行存款”。

在赠品送出时同样是以成本价结账进项税额和 销项税额相抵不存在多交税金问题所以它是最常见实用的促销方式。

三、不确定赠品是否赠出。

在这种销售方式中赠品的取得需要满足一定的条件如 集齐瓶盖或数字等它的发出属于不确定状态应在销售商品的同时对预计将赠出的 赠品作出相应的账务处理。

具体处理是将赠品的成本借记“营业费用”贷记“预 计负债”。

当赠品发出时借记“预计负债”贷记“库存商品——赠品”、“应交 税金——应交销项税额”。

在此种账务处理中“预计负债”科目的借发 生额有可能大于货方发生额具体情况应视赠出赠品的情况而定其账户余额应在核 查时予以调整。

当赠品没有发出时, 就将“营业费用”、“预计负债”冲销。

此种赠品 方式真正实现的赠品数量并不大因此应就将“营业费用”、“预计负债”冲销。

此 种赠品方式真正实现的赠品数量并不大因此应即时核对赠品赠出量与预计负债的比 例调整预计负债的余额使其与实际的赠品赠出情况相符。

四、赠送购物券。

此类促销方式应在销货的同时作一项或有负债处理。

具体处理是 将销货时发出的购物券确认为“营业费用”同时贷记“预计负债”。

当购物券使用 时借记“预计负债”贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交销项 税额”同时结转商品成本。

若未发生就将“营业费用”、“预计负债”冲销。

此销售方式的“预计负债”的发生与冲销都较为频繁应定期核查该科目。

此种促销 方式一般用于商场消费容易刺激消费者的大额购买并且这种方法也不会使商家负 担多余的税金是一种常见的商场促销手段。

对于不同的赠品促销方式应采用不同的核算方法进行处理要做到既能够真实 地反映赠品的行为又要避免漏税和给企业造成额外的负担。

另外对于赠品较多的企 业特别是上市公司应在会计报表附注中予以披露。

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